利用大数据再造审计模式探索

发布日期: 2018-09-28 信息来源: 徐州市审计局 浏览次数: 字体:[ ]

习总书记在十九大报告中明确提出,“中国特色社会主义进入了新时代”,对党和国家工作提出了许多新要求,要“坚持新发展理念......不断推进理论创新、实践创新、制度创新、文化创新以及其他各方面创新。”他指出:“健全党和国家监督体系......改革审计管理体制,完善统计体制。构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系”。

习总书记对加强审计监督十分重视,在2018年5月23日召开的中央审计委员会第一次会议上,他指出“要深化审计制度改革,解放思想、与时俱进,创新审计理念,及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势。要坚持科技强审,加强审计信息化建设。”从这一系列具体的指示精神可以看出,国家对加强审计监督,创新审计理念,坚持科技强审已作出了具体的要求和部署,需要审计干部撸起袖子加油干。

在具体的政策措施方面,国务院2014年10月印发的《关于加强审计工作的意见》明确提出了“创新审计方式,提高审计效率”的总体思路,也就是“探索在审计实践中运用大数据技术的途径,加大数据综合利用力度,提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。”这正是国家对审计全覆盖如何有效实现的一个明确指引。根据几年来的审计信息化工作经验的总结,结合审计署“十三五”国家审计信息化发展指导意见,笔者认为开展大数据审计是行之有效的办法,除了建设大数据中心和分析平台等技术设施基础外,如何利用大数据管理思想优化改造审计机关的审计工作模式和审计人员的审计思路十分必要,是下一步充分利用大数据开展审计的保障。

一、大数据审计总体思路

大数据是什么,研究机构Gartner给出了这样的定义:大数据是需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力的海量、高增长率和多样化的信息资产。从这个概念来说,大数据是信息资产,大数据审计作为一种广泛意义上的信息技术框架,对于审计而言,与其说能够通过特定技术手段挖掘信息、发现疑点、查出特殊问题,不如说是更深层次地优化、改造审计的一种思维方式、创新模式和管理工具,它不是取代传统审计的思路方式,而是与之相辅相成和协同发展的。大数据审计不是一种单纯的技术手段,它需要审计机关各层面的人员广泛参与,包括领导层面的信息化决策、业务层面的思路调整、技术层面的手段创新、基础层面的数据积累、组织层面的流程重组等。

全体审计人员的全面参与,即从领导决策、项目立项选择、人力资源优化组合、项目实施方式灵活多样、项目成果展现的多样化等等,都不同程度需要大数据审计的参与,审计人要从传统的经验主导向经验判断+数据驱动转换。比如领导通过了解多方面多维度的被审计对象情况和外部环境情况,全面了解和选择审计方向和项目;业务人员通过了解被审计单位多年来的审计情况、相关政策和资金、数据关联情况,全面和有重点地实施针对性审计;技术人员通过构架公共资源库、行业数据库、主题数据库(如三公经费、扶贫资金、疑点库等)来全面形成审计基础数据仓库。

二、大数据审计推动传统审计模式转变

大数据审计需要改造完善传统审计工作模式,也就是业务对口科室(处室)根据以往单位审计情况提出立项意见、业务处室人员根据审计经验把握项目审计方向重点、在对口业务处室范围内挑选人员、以财务账审查为主,抽样审计为主、以纸质财务资料和原始凭证为主、以过去时间段完成的经济活动为审计主体等等,需要从事后审计逐步向事中、事前乃至持续性审计过渡,从抽样工作模式向总体把握模式转变,从单一单位、单一事项或年度审计向多单位协同、全资金域、全业务流程、全政策监管过程、全生命周期拓展,项目组织实施模式从行业对口处室人员的经验判断向问题目标导向、数据驱动的多层次人员参与、优化组合审计人力资源的模式转变。

三、大数据审计的基础要求和实施路径

(一)树立全员参与的意识。大数据审计是一种创新审计思路,领导、业务人员、技术人员、运维(服务外包)人员全面参与,各司其职。领导总体把握审计对象情况和项目方向、国家大政方针要求(可通过大数据平台的主题数据);业务人员把握业务思路、政策法规要求、审计经验、被审计对象的关联关系等;技术人员做好业务人员和数据之间的桥梁,将业务思路转变为技术实现方式,并不断更新、完善、提高各种数据库质量(这一步需要联合业务骨干共同实施并持续进行)。

(二)建立大数据中心,形成主题数据库,提供数据分析展示平台。技术人员建设数据中心,主要涉及数据存储管理、安全管理、授权管理、备份恢复管理等等,作为所有大数据分析利用的基础平台;业务和技术人员共同参与,提出业务需求,形成数据规范,采集和标准化业务财务数据,引入第三方数据(如政务信息资源共享平台),包括原始数据库管理、行业元数据管理(标准资源或者数据字典)、数据采集、清理、转换管理,主题数据管理,包括行业数据(审计中间表或者)、被审计对象库(基本情况、历年审计情况、处理和整改情况等等)、公共资源库(如法人库、自然人库、信用体系库等)、审计疑点库等等。在此基础上,开发综合业务分析平台和展现工具集,引入具体审计模型,为业务人员和领导提供不同层次的运用。

(三)大数据审计新技术的运用。通过大数据项目的实施,不断反馈和完善数据,形成持续更新的高质量、高关联度、高覆盖面的大数据审计平台。在此基础上,审计机关完全可以和高校、公司进行专题合作,尝试引入非结构化数据和实时流数据的图形化展现、数据挖掘、文本分析、自然语言分析、深度学习、模型识别和建立、人工智能等新技术,以特定的项目和成果展现大数据新技术的运用效果,以实例来推动审计与大数据的深度融合。

以上第一点是保障,第二点是基础,第三点是成果展现和深化。

四、审计组织模式的再造

除了传统的审计项目立项方式之外,大数据支持基于审计目的导向、问题导向、主题导向的项目选择立项方式,支持审计项目的持续性审计,支持无项目审计(基于某个疑点、某个问题、某个环节的快速响应,避免复杂的审计项目流程,出具审计预警或者审计提示意见书),支持复杂的大型化、多行业协同审计等。

大数据审计将传统的审计关口前移,除了对传统项目实施时候提供各种数据关联分析的技术性支持外,主要的变化应该体现在审计组织方式的革新,概括起来就是三个全面原则:一是全员参与(审计目标相关业务和技术人员)、二是全部数据支持(各种行业主题数据)、三是全过程实施(项目灵活选择、人员动态调配、审计结果反馈等)。

第一阶段,立项选择。首先,基于大数据中心和完善的数据集,就某个审计方向或者目的(包括政策要求、政府工作重心、上级审计机关的要求、历年审计情况汇总等等),形成具体主题数据集,总体把握和预先分析数据情况,结合审计经验,分析数据结果和疑点情况,再据此确定重点审计对象和范围(资金范围、时间范围多大),以此作为审计项目立项的依据。

项目立项前的预分析,建议由专职的数据审计处(业务骨干和技术人员组成)进行,也可以由审计机关组建的数据分析团队进行,或者交给主导业务处室(技术部门辅助参与),经领导同意,可以引入相关行业外部技术力量参与。总的原则是打破原来的单一业务对口处室或者纯技术部门实施限制,根据审计目标和方向灵活组织人员。

其次,在预立项的基础上,审计机关领导、办公室、法规部门、主导业务处室、技术部门综合分析评估此项目的可行性,细化相关领域数据的分析和比对结果,包括被审计对象历年审计情况、审计事项查证难度、项目安排所需时间和人力资源情况、项目所需其他相关数据和资料可用性情况、政策法规风险等因素。

第二阶段,审前调查和实施。立项后需要把重点放在审前调查阶段,这也是大数据审计的特点。重点考虑大数据审计环境下的所需时间和人力资源安排,根据审计方向,打破原有固定业务处室界限,在全局层次上动态优选组合所需审计人才,并授予所需所有相关数据权限。这一阶段需要详细分析审计对象业务流程和关键控制点、薄弱点,分析项目所有相关数据,包括第三方关联数据,形成审计思路,建立数据模型,生成数据疑点。这一阶段的关键在于业务理解、模型建立、数据结合。

大数据审计时代的现场审计工作主要是核查落实疑点,基于调查落实情况和新发现数据资料情况,分析和发现新的疑点,逐步深入。

第三阶段,审计成果和后续利用阶段。传统的审计主要在于审计成果的展现和整改落实,在大数据审计时代,则可以根据更广泛范围的关联数据分析以及宏观数据库的引入,查找问题原因和外在影响,将成果向绩效分析、制度建立和完善、体制机制的改进等方面推动。同时,总结审计经验,更新和完善审计对象库、疑点库、行业主题数据库,建立和完善审计方法模型、预警模型,在日常工作中进行审计数据的采集和转换、预警分析,力争做到一个成功的审计项目建立完善一套有效的审计方法库、模型库、预警库,提高同一单位或者同类项目的结果利用率,从而将相关项目和事项的审计方式从事后向事中、事前审计过渡。

五、大数据审计的展望

大数据作为一种新的审计思路、技术理念和管理流程,对审计工作模式会逐步产生重大影响。

在初期,大数据审计作为一种技术方法提出,更多应用在传统审计项目的信息化运用上,突出对项目的数据采集分析,对第三方关联数据的分析利用层面,早期的计算机辅助审计和数据分析已打好了基础,在这一阶段,大数据是作为一种技术工具出现的。

中期,随着行业数据库、主题数据库和其他相关非结构数据的引入和利用,数据挖掘、文本分析利用、自然语言分析、用户画像、模糊分析等新的技术开始逐步使用,为展现审计疑点提供了更多的方式方法,也很大程度上拓展了审计范围和思路,审计业务人员的经验有了更充分展现的空间,审计全覆盖广度、深度、效率性三个方面的要求也有了更完善的支撑。

后期,随着大数据审计技术手段的日新月异,审计的现代化手段也不断提升,大数据审计作为一种新的思想和管理模式会深入融合到审计的各个方面,逐步影响和优化改造审计工作模式、审计组织方式,打破业务处室对口行业限制、打破审计人员处室限制、打破项目立项和实施方式限制,全面树立以大数据为基础、审计知识和模型为中心,灵活多变的项目组织、人员组合、成果利用为目标的新的审计模式。(吴艳山)

【打印本页】【关闭窗口】

分享到:
0

Produced By 大汉网络 大汉版通发布系统