县级审计机关经济责任审计中存在的问题及思考

发布日期: 2018-12-27 信息来源: 宿迁市审计局 浏览次数: 字体:[ ]

摘要:经济责任审计一直是我国审计工作里的一项重要内容,它对提高我国审计工作的全面性,促进干部廉政建设有着重要的意义。然而由于我国经济责任审计工作的开展时间较短,正处于探索完善阶段,在实施过程中不可避免存在一定的问题。基于此,本文将着重分析县级审计机关在经济责任审计过程中存在的问题,并提出相应的改进建议,以期促进我国经济责任审计工作的发展。

关键词:经济责任 审计 问题 建议

经济责任审计通过对领导干部经济责任履行情况的监督和评价,在维护财经法纪,促进党风廉政建设,加强干部监督管理等方面发挥了积极作用。然而,县级审计机关在经济责任审计的不断推进过程中,还存在着缺乏审计立项主导权、对经济政策无法准确把握等问题,有待进一步改进、完善和规范,才能使经济责任审计在服务干部监督管理、促进党风廉政建设等方面发挥越来越重要的作用。

一、县级审计机关经济责任审计中存在的问题

(一)缺乏审计立项主导权

立项就是确立要开展的审计项目。审计机关每年制订工作计划,都需要确立一个审计项目计划,明确全年要开展哪些审计项目。其中经济责任审计项目通常是如何确定的呢?就是依据上级审计机关授权和组织部门委托。每年开展多少个经济责任审计项目,审计对象、审计期间等主要由县委组织部门确定,审计机关收到委托后再调整项目计划。从以往情况看,一般是上半年委托一批,下半年又委托一批,审计机关疲于应对。因此,审计机关在项目安排上无法及时将经济责任审计纳入整个年度项目计划,难以实施审计资源的优化配置,提高审计效率。这种方式的好处是审计机关不会去触碰当地领导不希望触碰的禁区,比较安全;坏处是县级审计机关缺乏审计立项主导权,对经济责任审计对象重点无法把握,影响审计全覆盖的实现。

(二)对经济政策无法准确把握

政策的执行和落实是领导干部经济责任履行过程中的一项重要组成部分,由于不同的行业、部门职责不同,适用的相关经济政策也不同。因掌握政策多少或知识面的限制,审计人员要了解这些政策法律法规,大都需要被审计对象提供,客观上就打了折扣,加之缺乏相关明细指引,审计人员对其判断标准无法精准把握。近年来,基层审计机关多次参加国家组织实施的重大政策措施落实情况跟踪审计,在对领导干部经济责任审计中也加大了对国家经济政策措施的执行和落实情况的审计力度。如果审计人员无法精确解读经济政策,对政策的认识不到位,就可能产生对政策的误解,从而影响审计的质量,增大审计风险。

(三)对领导干部履行经济责任评价缺乏充足依据

运用经济责任审计成果,其中一个重要前提是审计评价必须客观公正、真实可靠,这将直接关系到被审计领导干部的升、降、去、留,在一定程度上决定着领导干部的政治前途,所以审计人员作出的评价至关重要。但是如何客观、准确地对领导干部任期内经济事项进行评价,一直困扰着审计人员,特别是在财政财务收支的真实性、效益性以及内控制度的健全性、有效性等方面,缺乏充分、准确、具体的评价依据。就基层审计机关现行的评价依据来看,对领导干部经济责任审计评价的内容只是从几个大框架做了规定,评价的具体内容没有细化,评价的标准没有量化,缺乏对经济责任履行好坏程度的判断标准。另外审计报告中的审计评价没有具体格式,审计评价描述难度增大,多数情况只能由审计人员根据自身的审计经验,结合认知程度进行评价。这样作出的审计评价通常主观性太强,违背了谨慎性原则,或者超出审计评价的范围,对一些与经济责任无关的责任也加以评价,大大增加了审计风险。

(四)经济责任界定困难

被审计的领导干部通常是一个单位的主要领导干部,对于本单位的经济活动负有责任,责任的界定分为直接责任、主管责任和领导责任。当审计人员发现被审计领导干部职责履行不当,给国家和集体财产造成损失时,必须认定领导干部应承担的责任。但由于经济责任审计对象的特殊性和审计内容的广泛性,决定了准确界定经济责任存在一定难度。如:应负直接责任的行为中包括授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定。但对于审计人员来说,领导干部“授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员”的行为很难取得明晰的有力证据,特别是领导干部任中审计更加难以取得证据。

(五)审计思路囿于财政财务收支审计

县级审计机关审计人员开展领导干部经济责任审计时的审计思路通常习惯于财政财务收支审计思路,把审计重点放在财政财务收支上,在查账翻凭证上花费工夫多,在领导干部应该履职尽责方面缺乏全面思考,视野狭窄,深度不足。其实领导干部经济责任审计与财政财务收支审计在审计对象、目的、范围、重点、报告等方面都存在很大的差异。被审计单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性仅是经济责任审计的一项内容,经济责任审计还应当重点关注领导干部任期内是否履行了如:执行上级有关方针政策贯彻情况、完成相关经济责任考核指标情况等职责,以及个人遵守财经纪律和廉洁从政情况等内容。经济责任审计报告中不仅要对财政财务收支方面作出是否真实、合法的结论,还要对领导干部任期内应履行经济责任做出客观公正的审计评价,这是经济责任审计的核心,所以经济责任审计报告与财政财务收支报告不可能如出一辙。

(六)经济责任审计结果缺乏有效利用

目前大部分经济责任审计项目都是离任审计,并且多是事后审计,这既引不起离任者的足够重视,又不利于及时地发现和制止财务违纪违规行为。县级审计机关按组织部门要求的时限将审计结果上报组织、纪检监察等相关部门后,除了审计整改情况,对领导干部是否追责等情况一概不知,缺乏相应的反馈机制,导致经济责任审计的结果大多被束之高阁,难以形成对权力的有效制约和监督,未能发挥其应有的作用。

(七)审计人员专业技能有待提高

党的十八大以来,党中央对审计工作十分重视,今年初党中央组建了审计委员会,审计工作职责更加重大,审计人员的业务能力必须相应提升,以满足经济社会发展形势需要。但县级审计人员还存在综合素质有待提高、专业知识储备不够完善、知识技能单一、财务专业的综合实践能力有限、大数据审计思维不够创新等不足。目前,县级审计人员运用计算机审计能力还不够强,工作方法与手段比较落后。工作中往往仅凭审计人员个人经验和职业判断、通过随意抽样进行,会运用统计抽样、SQL SEVER、ORACLE等计算机辅助审计软件和大数据审计方法的审计人员较少,不利于审计效率、质量的提高和审计领域的拓宽。

二、县级审计机关经济责任审计工作改进建议

(一)增强审计立项主动性

面对当前改革攻坚、结构调整、矛盾凸显的关键时期,审计机关要坚持“经济卫士”和“免疫系统”的角色定位,主动而为,顺势而动,建立联络机制。通过即将成立的审计委员会,掌握立项主动权。通过建立审计对象库,实行分类管理,突出重点岗位监督,有序推进审计全覆盖。在制定审计计划时。主动对接组织部门,及早提出经济责任审计计划草案,关注热点、难点、焦点问题,关注宏观性、倾向性、体制机制性问题。由领导让我们审什么,我们就审计什么,转变为我们觉得需要关注什么,我们就审计什么。

(二)关注经济政策解读

一是适时组织培训。针对审计项目需要,聘请有关专业人员对相关经济政策进行详细的说明和指导,提高审计人员对经济政策的认识和理解,只有吃透文件精神,对政策的条件和要求了如指掌,才能在经济责任审计中对照实施;二是上级审计机关出台相关指导意见,就经济政策提供理论解读,使得审计人员在对照政策实施审计时有据可依;三是建立政策法规库。审计署、省级审计机关应对经济政策进行分类整理,并且持续更新,不断充实和完善,每年推送给县级审计机关,让审计人员及时掌握了解经济政策情况,为做好经济责任审计工作提供保障。

(三)量化领导干部经济责任审计评价标准

对领导干部经济责任履行情况进行量化,实行分项打分,按综合分值评定。如将审计内容分成重大经济事项决策及执行情况、内部控制制度执行情况、财政财务收支情况、国有资产管理情况、个人廉洁自律情况等几类,根据每个方面内容的重要性设置分值权重。每方面内容评价设立为四个等次:很好履行了经济责任、较好履行了经济责任、基本履行了经济责任、没有履行经济责任,每个等次都有具体的判断标准,不同等次之间存在一定分差。按照最终综合得分划分履责等次,分为很好、较好、基本、较差四个等次,客观真实反映被审计对象履责情况。

(四)加强审计队伍建设

1.锤炼精湛的业务本领。经济责任审计工作专业性强、责任重大,要求审计人员必须具备过硬的基本功,不仅要会查账,更要能透过现象看本质;不仅要会读数据,更要通过数据找规律;不仅要精通财务,更要熟悉政策法规和被审计单位的业务。审计人员只有具备过硬的本领,才能充分发挥审计的功能和作用。

2.建立审计职业培训制度,要以发展的眼光审视国家审计的发展趋势,把握机遇,顺势而上,努力适应时代快速发展的步伐。分析现有审计人员的素质状况,根据每位审计人员专业对口不同,有针对性地提出培训计划、培训科目、培训方案和培训目标,例如安排大数据审计、工程造价审计、财税审计等各类审计培训,不断提高审计人员的专业理论、职业道德和职业意识水平。采用讲授、研讨、实践、互动等多种方式开展专题培训和审计业务经验交流,着力培养一批查核问题的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手。

(五)强化审计结果运用和公开

1、要运用好审计结果,就要突出经济责任审计的任中审计和离任前审计。建议组织部门要解决好“先任后审”的问题,在确定经济责任审计对象时,要把对领导干部的任中审计作为重点,使审计部门能通盘考虑,早作安排,保证审计实施所需时间,做到组织部门任用干部时不走形式。经济责任审计工作领导小组要对审计结果运用情况进行跟踪检查,把审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据,真正把领导干部经济责任审计贯穿于干部监督管理之中,促进审计成果的转化。

2、加大审计结果公开通报力度。“以公开为原则,不公开为例外”,通过主流媒体、政务信息公开网、审计门户网站等立体化平台,进一步拓宽审计结果公开范围,向社会公开审计结果及整改情况,发挥社会舆论监督作用,确保经济责任审计结果能够充分运用,进一步扩大群众的知情权,促进权力在阳光下运行。(陈超 高渊)

参考文献:

1、邓坤水,提升经济责任审计结果运用水平的几点思考,湖北省审计厅,2017年5月17日。

2、康凯,我国经济责任审计质量存在的问题及提高的措施,科园月刊,2010年第1期.

3、张道亮,依法审计 服务大局 为改革发展作出积极贡献,湖北省审计厅,2017年9月5日。

4、曹艳,任期经济责任审计与财政财务收支审计的区别,湖南商学院报,2005年第12卷第6期。

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